了解美國(guó)稅收政策 申請(qǐng)移民時(shí)做好稅收規(guī)劃

美國(guó)以其蔚藍(lán)的天空、開(kāi)放與民主、高水平的福利體系，向來(lái)是移民較受歡迎的地方。但是享受了一個(gè)國(guó)家的福利，也要承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任，這主要體現(xiàn)在稅收。美國(guó)的稅收制度完善且嚴(yán)苛，如果要想移民，必須了解它的稅收，并且在辦理移民時(shí)做好稅收規(guī)劃。

遺產(chǎn)和贈(zèng)與稅—

遺產(chǎn)與贈(zèng)與稅是美國(guó)聯(lián)邦政府對(duì)死亡者的遺產(chǎn)和生前贈(zèng)與的財(cái)產(chǎn)課征的一種稅。聯(lián)邦遺產(chǎn)稅采用總遺產(chǎn)稅制。

納稅人

以死者死亡時(shí)的遺產(chǎn)總額為課稅對(duì)象，以遺囑執(zhí)行人為納稅人，以應(yīng)稅遺產(chǎn)額為計(jì)稅依據(jù)?，F(xiàn)行的聯(lián)邦遺產(chǎn)稅實(shí)行17級(jí)超額累進(jìn)稅率，自較初1萬(wàn)美元適用的18%稅率起，至300萬(wàn)美元以上部分適用的較高邊際稅率55%。

課稅對(duì)象、稅率

聯(lián)邦贈(zèng)與稅以贈(zèng)與財(cái)產(chǎn)總額為課稅對(duì)象，以財(cái)產(chǎn)贈(zèng)與人為納稅人，以應(yīng)稅贈(zèng)與額為計(jì)稅依據(jù)。應(yīng)稅贈(zèng)與額是贈(zèng)與財(cái)產(chǎn)總額減去稅法允許的每年免稅贈(zèng)與額、夫妻之間贈(zèng)與的全部財(cái)產(chǎn)以及慈善捐款等之后的余額。贈(zèng)與稅稅率與聯(lián)邦遺產(chǎn)稅稅率相同，實(shí)行17級(jí)的超額累進(jìn)稅率，稅率為18%-55%。如果巨額財(cái)產(chǎn)(超過(guò)100萬(wàn)美元)被生前贈(zèng)與或死后轉(zhuǎn)讓給這樣的受益人超越贈(zèng)與人或被繼承人首先代以后的多代受益人，那么就要征收隔代財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓稅，除非已經(jīng)對(duì)中間一代的受益人征收了遺產(chǎn)和贈(zèng)與稅。隔代財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓稅稅率為統(tǒng)一的遺產(chǎn)和贈(zèng)與稅的較高稅率55%。聯(lián)邦贈(zèng)與稅與聯(lián)邦遺產(chǎn)稅有著密切的內(nèi)在聯(lián)系。1976年稅收立法將二者合并統(tǒng)一課征，死者生前和死后的財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)移適用同一累進(jìn)稅率表和統(tǒng)一抵免額。聯(lián)邦遺產(chǎn)和贈(zèng)與稅占聯(lián)邦全部稅收收入的比重僅在1%左右，不是聯(lián)邦政府管理重要的財(cái)政收入來(lái)源。

個(gè)人所得稅—

總的說(shuō)來(lái)，稅率是不斷提高的，寬免額也不斷增加，所得稅在整個(gè)財(cái)政收入中占據(jù)的比重不斷上升，從而使美國(guó)的稅收制度由過(guò)去的以間接稅為主體轉(zhuǎn)變?yōu)橐灾苯佣悶橹黧w。按照征收級(jí)別的不同，美國(guó)個(gè)人所得稅又分為聯(lián)邦個(gè)人所得稅、州個(gè)人所得稅和地方個(gè)人所得稅，其中，以聯(lián)邦個(gè)人所得稅為主。

納稅人

個(gè)人所得稅的納稅人為美國(guó)公民、居民和非居民。美國(guó)公民是指出生在美國(guó)的人和加入美國(guó)國(guó)籍的人。美國(guó)居民指非美國(guó)公民，但按美國(guó)移民法擁有法律認(rèn)可的永久居住權(quán)(如獲得綠卡)的人，不符合美國(guó)公民和居民身份的為非居民。

課稅對(duì)象、稅率

個(gè)人所得稅的課稅對(duì)象是美國(guó)公民和居民來(lái)源于全球的所得，美國(guó)非居民來(lái)源于境內(nèi)的所得。

征收方法

美國(guó)個(gè)人所得稅的應(yīng)稅期限為一全年。特殊情況可少于12個(gè)月。全年納稅年度截止于每個(gè)日歷年12月31日的，為按日歷年度計(jì)的納稅年度;截止于每個(gè)日歷年度其他的任何一個(gè)日期的，為按財(cái)務(wù)年度計(jì)的納稅年度。個(gè)人所得稅的納稅人按日歷年度為納稅年度的，在納稅年度次年的4月15日前申報(bào)納稅;按財(cái)務(wù)年度為納稅年度的，應(yīng)在納稅年度終止后次年的第4個(gè)月的第15日前申報(bào)納稅;以領(lǐng)取工薪的納稅人，實(shí)行由雇主預(yù)扣代繳的制度。

公司所得稅—

美國(guó)公司所得稅是對(duì)美國(guó)公司的國(guó)內(nèi)外所得和外國(guó)公司來(lái)源于美國(guó)境內(nèi)的所得征收的一種稅。分聯(lián)邦和州地方兩級(jí)征收，是美國(guó)除個(gè)人所得稅和薪工稅外的第三大稅種。

納稅人

公司所得稅以美國(guó)公司和外國(guó)公司作為納稅人。美國(guó)稅法規(guī)定，凡是根據(jù)各州法律而成立，并向各州政府注冊(cè)的公司，不論其設(shè)在美國(guó)境內(nèi)或境外，也不論其股權(quán)屬誰(shuí)，均為美國(guó)公司。凡是根據(jù)外國(guó)法律而成立，并向外國(guó)政府注冊(cè)的公司，不論其設(shè)在美國(guó)境內(nèi)或境外，即使股權(quán)的全部或部分屬于美國(guó)，都是外國(guó)公司。

課稅對(duì)象、稅率

美國(guó)公司所得稅的課稅對(duì)象是美國(guó)公司來(lái)源于美國(guó)境內(nèi)外的所得(即全球的所得)和外國(guó)公司來(lái)源于美國(guó)境內(nèi)的所得。上述所得主要包括：經(jīng)營(yíng)收入、資本利得、股息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)、勞務(wù)收入和其他收入等。公司所得稅采取超額累進(jìn)稅率，對(duì)應(yīng)納稅所得額在10萬(wàn)美元至33.5美元之間的，加征5%的附加稅;應(yīng)納稅所得額超過(guò)1500萬(wàn)美元的公司，要繳納的附加稅是超過(guò)1500萬(wàn)美元的應(yīng)納稅所得的3%或10萬(wàn)美元的應(yīng)納稅所得的3%，二者取較小者。主要從事提供服務(wù)的公司，只按35%的比例稅率納稅。外國(guó)在美國(guó)從事貿(mào)易經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的所得，按照美國(guó)公司所得稅的累進(jìn)稅率征稅。

征收方法

公司所得稅的納稅人可以任意選擇各自的納稅年度，即納稅的起訖日期，但一經(jīng)確定，就不得隨意改變。納稅人可以選擇權(quán)責(zé)發(fā)生制、現(xiàn)金收付制或其他會(huì)計(jì)核算方法作為計(jì)稅方法。納稅人應(yīng)在每年4月15日前提交預(yù)計(jì)申報(bào)表和上年實(shí)際納稅表，并按預(yù)計(jì)申報(bào)表在該納稅年度的4月15日、6月15日、9月15日、12月15日前，按一定的比例納稅公司所得稅。公司所得稅按年一次征收。納稅人可在其選定的納稅年度終了后兩個(gè)半月內(nèi)申報(bào)納稅。年度之間的虧損可以抵補(bǔ)和結(jié)轉(zhuǎn)，本年度虧損，可向上轉(zhuǎn)抵3年，向下結(jié)轉(zhuǎn)15年。

社會(huì)保險(xiǎn)稅—

社會(huì)保險(xiǎn)稅亦稱“薪工稅”，是美國(guó)聯(lián)邦政府為社會(huì)保障制度籌措資金來(lái)源而課征的一種稅。美國(guó)實(shí)行社會(huì)保障計(jì)劃，較初只包括“老年與遺屬保險(xiǎn)”，簡(jiǎn)稱OASI，以薪工稅籌措老年人的退休金。薪工稅收入?？顚Ｓ茫股鐣?huì)保障成為自籌資金的制度。

納稅人

美國(guó)聯(lián)邦保險(xiǎn)稅就是作為老年、遺屬、傷殘、醫(yī)療保險(xiǎn)的資金來(lái)源而征收的一種特殊的稅收。它的征收對(duì)象是工薪收入或經(jīng)營(yíng)收入，分別由雇員、雇主和自營(yíng)人員交納。此外，鐵路職工也包括在聯(lián)邦社會(huì)保障計(jì)劃之中，但是有其獨(dú)立的一套制度。鐵路退休保險(xiǎn)稅相當(dāng)于聯(lián)邦保險(xiǎn)稅，鐵路失業(yè)稅同聯(lián)邦失業(yè)稅相同。

課稅對(duì)象、稅率

社會(huì)保險(xiǎn)稅規(guī)定有計(jì)稅依據(jù)較高限額，對(duì)超過(guò)限額部分的工資、薪金額不征稅。較高限額隨每年消費(fèi)物價(jià)指數(shù)進(jìn)行調(diào)整。1996年雇主和雇員要就毛工資6.27萬(wàn)(6.12萬(wàn))美元以下的部分，分別繳納稅率為7.65%的社會(huì)保險(xiǎn)稅。此外，雇主和雇員要就超過(guò)上述限額的全部工資，分別繳納稅率為1.45%的對(duì)老年人和殘疾人的醫(yī)療保險(xiǎn)稅。

征收方法

社會(huì)保險(xiǎn)稅的征收方法一般有兩種：一種是采取源泉扣繳;一種是采取自行申報(bào)繳納。雇員的應(yīng)納稅款由雇主按雇員應(yīng)納稅工資、薪金，依法定稅率，源泉扣繳，并連同雇主自己的應(yīng)納稅款一并在每季度申報(bào)納稅。對(duì)自營(yíng)人員課征的聯(lián)邦保險(xiǎn)稅，除了自營(yíng)人員必須自己交納全部稅款這一點(diǎn)與雇員不同外，其余的基本相似。如果自營(yíng)人員既是雇員，又是自營(yíng)職業(yè)者，則首先應(yīng)按照其雇員身份確定其應(yīng)交納聯(lián)邦保險(xiǎn)稅款;如果該納稅人作為雇員取得的全部工薪額沒(méi)有超過(guò)計(jì)稅依據(jù)較高限額，或不足這一限額的部分，則按其自營(yíng)職業(yè)者身份納稅。

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